Как уплачивать налог на доходы резидента (нерезидента), получаемые в двух государствах одновременно?
Добрый день!
Помогите, пожалуйста, правильно трактовать статью Конвенции.
Есть документ Конвенция между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения.
Есть статья 15 в этой конвенции:
Статья 15
Доходы от работы по найму
1. С учетом положений статей 16, 18, 19 и 20 заработная плата,
оклад и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом
одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму,
облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по
найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если
работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с
этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом
Государстве.
2. Независимо от положений пункта 1, вознаграждения,
получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в
отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся
Государстве, облагаются налогом только в первом упомянутом
Государстве, если:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода
или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в рамках
любого непрерывного двенадцатимесячного периода, приходящегося на
один финансовый год или на два смежных финансовых года, учитываемых
при налогообложении, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени
нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и
c) расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное
представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в
другом Государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи,
вознаграждения, получаемые в отношении работы по найму,
осуществляемой на борту морского или воздушного судна,
эксплуатируемого в международных перевозках, могут облагаться
налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого
является лицо, эксплуатирующее морское или воздушное судно.
В РФ работает иностранный (из Франции) высококвалифицированный специалист, он оформлен по трудовому договору, здесь он получает заработную плату, которая облагается 13%, так как он ВКС. Одновременно он имеет доход от трудовой деятельности во Франции, с которой также уплачивает налог на доходы в своей стране.
Как правильно платить налог на доходы и в каком государстве платить этот налог данному иностранному специалисту, если опираться на данную Конвенцию:
1. если он в РФ находится менее 183 дней
2. если он в РФ находится более 183 дней
Я правильно понимаю, если иностранец находится в РФ более 183 дней, то налог на доход, полученный во Франции он должен платить в РФ? А если он его уже заплатил во Франции? И, наоборот, если он в РФ менее 183 дней, то что тогда? Я запуталась.
Помогите, пожалуйста, правильно трактовать статью Конвенции.
Есть документ Конвенция между Россией и Францией об избежании двойного налогообложения.
Есть статья 15 в этой конвенции:
Статья 15
Доходы от работы по найму
1. С учетом положений статей 16, 18, 19 и 20 заработная плата,
оклад и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом
одного Договаривающегося Государства в отношении работы по найму,
облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по
найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если
работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с
этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом
Государстве.
2. Независимо от положений пункта 1, вознаграждения,
получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в
отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся
Государстве, облагаются налогом только в первом упомянутом
Государстве, если:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода
или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в рамках
любого непрерывного двенадцатимесячного периода, приходящегося на
один финансовый год или на два смежных финансовых года, учитываемых
при налогообложении, и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени
нанимателя, который не является резидентом другого Государства, и
c) расходы по выплате вознаграждений не несет постоянное
представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в
другом Государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи,
вознаграждения, получаемые в отношении работы по найму,
осуществляемой на борту морского или воздушного судна,
эксплуатируемого в международных перевозках, могут облагаться
налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого
является лицо, эксплуатирующее морское или воздушное судно.
В РФ работает иностранный (из Франции) высококвалифицированный специалист, он оформлен по трудовому договору, здесь он получает заработную плату, которая облагается 13%, так как он ВКС. Одновременно он имеет доход от трудовой деятельности во Франции, с которой также уплачивает налог на доходы в своей стране.
Как правильно платить налог на доходы и в каком государстве платить этот налог данному иностранному специалисту, если опираться на данную Конвенцию:
1. если он в РФ находится менее 183 дней
2. если он в РФ находится более 183 дней
Я правильно понимаю, если иностранец находится в РФ более 183 дней, то налог на доход, полученный во Франции он должен платить в РФ? А если он его уже заплатил во Франции? И, наоборот, если он в РФ менее 183 дней, то что тогда? Я запуталась.
Comments
-
Добрый день!
Выскажу исключительно собственное мнение по этому вопросу.
Если иностранный гражданин умудряется получать доходы сразу в двух странах - у себя и в России, где официально признан налоговым резидентом, то формально он должен все налоги (пол своим доходам) платить в России.
Но для этого он должен их в России задекларировать.
Ответственность за содержание своей декларации несет сам налогоплательщик.
Вы - налоговый агент. И сфера Вашей ответственности - доходы иностранца, которые Вы сами ему выплачиваете. Именно с них и на основании их суммы Вы определяете ставку и сумму налога и удерживаете этот налог из его зарплаты.
Суммы дохода, полученные в иностранном государстве в сферу Вашей ответственности не входят.
Если же этот иностранец, по примеру Жерара Депардье, желает платить личные налоги только в России, значит он должен взять справку в российских компетентных органах (ФНС, видимо) о том, что является налоговым резидентом России и стоит у нас на налоговом учете. И на основании этой справки (и, возможно, еще каких-нибудь документов), должен разбираться уже с французскими компетентными органами на счет неуплаты налогов во Франции.
Успехов! -
Цитата: Выскажу исключительно собственное мнение по этому вопросу.Александр, большое спасибо за Ваше мнение!
Будем разбираться - что к чему - в этом и состоит наше непростое бухгалтерское дело)
